Wiele osób pracuje przy komputerze. Całodzienne przesiadywanie przed komputerem powoduje zmęczenie oczu i pogorszenie wzroku. Wielu przedsiębiorców decyduje się na zakup okularów – czy to korekcyjnych, czy do komputera. Takie okulary mają poprawić ich komfort pracy, a co za tym idzie również efektywność.
Czy w takim razie okulary dla przedsiębiorcy będą stanowiły koszt uzyskania przychodu?
Czym jest koszt uzyskania przychodu?
Zacznijmy po krótce od zdefiniowania kosztu.
Koszt jest wydatkiem, który przedsiębiorca ponosi, aby zachować lub pozyskać źródło dochodów. Ponadto wydatek ten powinien być poniesiony w związku z prowadzonym przedsiębiorstwem, być definitywny, poniesiony oraz dobrze udokumentowany.
Patrząc na definicję – brzmi jakby okulary mogły być kosztem uzyskania przychodu, bowiem są związane z prowadzoną działalnością, otrzymujemy za nie fakturę oraz zwiększają naszą produktywność.
Ponadto wydatki te nie mogą być wskazane w katalogu wydatków wyłączonych od zaliczenia w koszty prowadzonej działalności gospodarczej.
Okulary dla pracownika jako koszt przedsiębiorcy
Zacznijmy od przykładu przedsiębiorcy – pracodawcy, który zamierza zrefinansować swojemu pracownikowi okulary. Zgodnie z obowiązującymi przepisami zakup (zapewnienie) okularów to obowiązek pracodawcy. Dotyczy on pracowników, którzy pracują z monitorem ekranowym oraz korzystają z niego przynajmniej połowę dobowego wymiaru czasu pracy (tj. standardowo 4 godziny dziennie).
Skoro zatem zapewnienie okularów dla pracowników stanowi obowiązek pracodawcy, to wydatek poniesiony na nie stanowić będzie koszt uzyskania przychodu.
Ponadto zakup okularów przez pracodawcę nie będzie stanowił przychodu dla pracownika (tj. nie będzie musiał z tego tytułu zapłacić podatku).
A co z okularami dla przedsiębiorcy?
W przypadku przedsiębiorcy, który zamierza kupić okulary dla siebie – aby zwiększyć swoją efektywność w pracy – sytuacja nie jest już taka klarowna. Pomimo faktu, że taki wydatek w pełni wypełnia definicję kosztu to organy podatkowe stoją na stanowisku, że jest to wydatek o charakterze osobistym. Z tych względów, w ocenie organów podatkowych, wydatek nie ma związku z prowadzoną działalnością, a zatem nie może zostać uznany za koszt uzyskania przychodu.
W ocenie organów podatkowych zakup okularów ma na celu ochronę zdrowia przedsiębiorcy, a wydatki uwarunkowane stanem zdrowia osoby prowadzącej działalność gospodarczą, są wydatkiem o charakterze osobistym. Ponadto zdaniem organów podatkowych bezpośrednim celem zakupu okularów jest ochrona wzroku, a nie osiąganie przychodu z działalności.
Trudno zgodzić się z takim stanowiskiem. Faktem jest, że bezpośrednim celem zakupu okularów jest ochrona wzroku i zwiększenie komfortu pracy. Jednakże nie sposób pomijać celu pośredniego – zakup okularów zwiększa wydajność i efektywność pracy. Ponadto ochrona wzroku również przekłada się w dłuższej perspektywie na mniejsze obciążenie budżetu państwa. Podatnik bowiem nie musi chodzić do okulisty i nie musi wykonywać zabiegów poprawiających wzrok. Niestety taka argumentacja nie spotyka się z aprobatą fiskusa.
Absurd goni absurd – jak to w Polsce
Podejście organów do możliwości zakupienia okularów jest o tyle ciekawe, że w zeszłym roku wydana została interpretacja podatkowa w sprawie „modelki” działającej na popularnej platformie dla dorosłych. W interpretacji tej fiskus dał zielone światło na „wrzucenie” w koszty wydatków na zakup biletów lotniczych, usług noclegowych, biletu wstępu na różne eventy – dla „modelki” i jej operatora.
Natomiast w tegorocznej interpretacji (również „modelki”), fiskus zaakceptował wrzucenie w koszty wydatków stanowiących m.in. wydatki na:
- Odzież, strojów, bielizny i obuwia,
- Peruk, różnego rodzaju rekwizytów i biżuterii,
- Bilety lotnicze, na pociąg, przejazd taksówką lub autobusem.
Zatem osoba, która pracuje przed komputerem, nie może uznać za koszt uzyskania okularów korekcyjnych za kilkaset złotych, ale ww. „modelki” mogą jechać „na wyjazd służbowy” za kilka lub kilkanaście tysięcy złotych i wrzucić niemal wszystko w koszty.
Nie pozostaje nam nic innego niż się przebranżowić 🙂
Podsumowanie
Okulary zakupione dla pracownika mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, bowiem obowiązek ich zapewnienia wynika z powszechnie obowiązujących przepisów prawa. Jednakże, jeśli przedsiębiorca zamierza zakupić okulary dla siebie – tutaj już fiskus mówi stanowcze nie. Mimo, że inni na koszt fiskusa mogą jeździć na „wyjazdy służbowe”, w ciepłe i malownicze miejsca na ziemi.
__________
Prowadzisz działalność gospodarczą i zastanawiasz się nad wsparciem prawnym lub podatkowym? Potrzebna pomoc w złożeniu wniosku o wydanie podatkowej interpretacji indywidualnej?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu. Kancelaria świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne, podatkowe oraz bieżącą obsługę prawną.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Podstawa prawna:
- § 8 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie bezpieczeństwa i higieny pracy na stanowiskach wyposażonych w monitory ekranowe,
- Art. 22 i n. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- Interpretacja podatkowa z dnia 18 stycznia 2023 r. (0115-KDIT3.4011.920.2022.1.AD),
- Interpretacja podatkowa z dnia 1 lipca 2024 r. (0115-KDWT.4011.34.2024.2.DS).
Stan prawny na dzień 17 października 2024 r.