Niedawno pisałem o mechanizmie obniżenia podatku w przypadku komplementariusza – tzw. odliczeniu komplementariusza (więcej tutaj). Dzisiaj natomiast na warsztat bierzemy drugiego ze wspólników spółki komandytowej – komandytariusza.
Spółka komandytowa – zasady działania
Przypomnijmy na wstępie, że spółka komandytowa jest spółką osobową, która musi składać się co najmniej z dwóch wspólników – komplementariusza (który pełni odpowiedzialność za zobowiązania spółki i ją reprezentuje na zewnątrz) oraz komandytariusza.
Spółka komandytowa jest aktualnie podatnikiem podatku CIT – sama rozpoznaje przychód, powinna go opodatkować i przekazać podatek urzędowi skarbowemu. Poprzez objęcie spółki komandytowej CITem pojawił się problem z wypłatą zysku na rzecz wspólników – standardowo wypłata taka podlega 19% podatkowi.
Jak opodatkowana jest wypłata zysku na rzecz komandytariusza?
Jak wskazałem powyżej – standardowo wypłata zysku ze spółki komandytowej na rzecz komandytariusza podlega opodatkowaniu wg stawki wnoszącej 19%.
Jednak komandytariusz może skorzystać z mechanizmu pomniejszającego podatek (a w zasadzie podstawę opodatkowania).
Jak działa ten mechanizm? Ustawodawca wprowadził możliwość zwolnienia od podatku dochodowego kwotę stanowiącą 50% przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu uczestnictwa w spółce komandytowej (tj. zysku). Brzmi dobrze, ale jest jedno „ale”. Maksymalna wysokość tego zwolnienia to 60.000 zł.
Przykład – komandytariuszowi przysługuje prawo do udziału w zysku wynoszącym 150.000 zł. W takim wypadku powinien on opodatkować przychód w kwocie 90.000 zł (150.000 – 60.000). Jeśli jednak udział w zysku wynosi 80.000 zł – opodatkowaniu podlega 40.000 zł (50% z 80.000 zł).
Pozycja komandytariusza (w kwestii opodatkowania) jest odmienna od tej, którą przyjęto dla komplementariusza.
Opłacalność prowadzenia działalności w formie spółki komandytowej
Czy prowadzenie działalności w formie spółki komandytowej jest opłacalne – w mojej ocenie tak. Dobrze ułożona spółka komandytowa może w wielu miejscach być korzystniejsza od najpopularniejszej aktualnie – spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Co prawda, w przypadku spółki komandytowej również mamy problem podwójnego opodatkowania, jednak nie trzeba mocno „kombinować”, aby opodatkowanie zmniejszyć (a miejscami nawet uniknąć go w całości).
Z wad tej formy prowadzenia działalności, trzeba przede wszystkim wskazać na kwestię odpowiedzialności. Komplementariusz odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania spółki.
Podsumowanie
Spółka komandytowa jest ciekawym rozwiązaniem – zwłaszcza, że już z mocy samego prawa możliwe jest skorzystanie z mechanizmów skutkujących obniżeniem podstawy opodatkowania wypłacanego zysku. Co prawda wydaje się, że korzystniejszy mechanizm został przewidziany dla komplementariusza, to jednak i komandytariusz może sporo zaoszczędzić na podatku.
__________
Pytanie prawne lub podatkowe dotyczące spółki komandytowej? Zastawiasz się nad obsługą prawną lub podatkową swojej spółki? Potrzebna optymalizacja podatkowa?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu. Kancelaria świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne, podatkowe oraz bieżącą obsługę prawną.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Podstawa prawna:
- art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Stan prawny na dzień 31 października 2024 r.
