Wiele osób rozważa przejście z umowy o pracę na własną działalność. Czasem taka decyzja podyktowana jest polityką firmy, a czasem podatnicy po prostu kalkulują sobie pewne koszty i ryzyka. Jak wygląda kwestia opodatkowania jednoosobowej działalności po założeniu własnej firmy i wykonywaniu czynności na rzecz byłego pracodawcy?
Przejście na B2B
Czym tak naprawdę jest przejście z etatu na B2B? W takim wypadku najczęściej mamy na myśli rozwiązanie umowy o pracę z naszym dotychczasowym pracodawcą. Następnym krokiem jest utworzenie swojej jednoosobowej działalności i zawarcie umowy z ww. pracodawcą, ale na zasadzie B2B. Często w ramach usług świadczonych na B2B nasz przedsiębiorca wykonuje podobne lub nawet takie same usługi, jak wcześniej na etacie.
Najczęściej przejście na B2B ma wyłącznie walor optymalizacji podatkowej.
Świadczenie usług na rzecz byłego pracodawcy, a podatki
Nasz świeżo upieczony przedsiębiorca musi wybrać formę opodatkowania dla swojej nowoutworzonej działalności gospodarczej (więcej o formach opodatkowania pisałem tutaj).
Jaką formę opodatkowania może wybrać nasz przedsiębiorca jeśli świadczy usługi na rzecz byłego pracodawcy? Niestety opcji nie ma zbyt dużo.
Pierwszy rok prowadzenia działalności po przejściu na B2B
Jeśli nasz przedsiębiorca zdecyduje się na przejście na B2B w trakcie roku podatkowego, to do końca tego roku będzie musiał opodatkowywać swoje przychody wg skali podatkowej.
Gdyby nasz przedsiębiorca zdecydował się na odejście ze swojej firmy i postanowił działać na własną rękę (tj. nie będzie współpracował z byłym pracodawcą) – powyższe ograniczenie nie znajdzie zastosowania.
To może chociaż w drugim roku?
W drugim roku po przejściu z etatu na B2B nasz przedsiębiorca zyskuje już wybór – może wybrać spośród skali podatkowej i podatku liniowego. Taki wybór może mieć szczególne znaczenie dla osób, które na etacie wchodziły w drugi próg podatkowy.
Jakie opcje w trzecim roku?
W trzecim (i kolejnych) roku nasz przedsiębiorca ma już pełny wybór w zakresie formy opodatkowania. Może w takim wypadku wybrać skalę podatkową, podatek liniowy albo ryczałt.
A jak wygląda kwestia ulg w ZUSie?
W zakresie przejścia z umowy o pracę na B2B problematyka ubezpieczenia społecznego również nie jest taka kolorowa. Klasycznie rozpoczynać działalność gospodarczą, przedsiębiorca może skorzystać m.in.:
- ulgi na start (tj. zwolnienia z obowiązku zapłaty składek na ubezpieczenie społeczne),
- małego ZUSu (tj. opcji regulowania składek na ubezpieczenie społeczne w obniżonej kwocie).
Jednak opcje te są dostępne wyłącznie dla osób, które nie będą świadczyły usług na rzecz byłego pracodawcy. Tutaj ponownie chodzi o usługi, które wcześniej były wykonywane w ramach umowy o pracę.
W takim wypadku nasz przedsiębiorca, który zamierza fakturować byłego pracodawcę, powinien od pierwszego dnia działalności gospodarczej opłacać tzw. duży ZUS, czyli pełne składki na ubezpieczenie społeczne.
Czy przejście z etatu na B2B niesie ze sobą ryzyka?
Ustawodawca „woli” zatrudnienie na podstawie umowy o pracę niż w formie B2B, dlatego przejście z etatu na B2B zawsze niesie ze sobą ryzyka. Pierwszym ryzykiem jest błędny wybór formy opodatkowania. Część osób przechodząc z etatu na B2B wykonuje te same czynności mimo, że w umowie przedmiot świadczonych usług jest „trochę” inny. Kluczowe jest jednak to, co faktycznie wykonujemy. Zatem w przypadku ewentualnej kontroli, organy podatkowe mogą zakwestionować wybraną przez nas formę opodatkowania. W takiej sytuacji organy uznają, że przedsiębiorca powinien opłacać podatki na podstawie skali podatkowej, co może prowadzić do powstania zaległości w podatku dochodowym.
Podobne ryzyko pojawi się, gdy przedsiębiorca skorzysta z ulg w zakresie ubezpieczenia społecznego. Jeśli organy ustalą, że ulgi nie przysługiwały – po stronie naszego przedsiębiorcy powstanie zaległość podatkowa.
Podsumowanie
Przejście z umowy o pracę na B2B, zakładając świadczenie usług na rzecz byłego pracodawcy, nie zawsze jest takie proste. Trzeba pamiętać o ograniczeniach wspomnianych powyżej, bowiem ich przeoczenie może następnie drogo kosztować i przyprawić o wiele stresu.
__________
Potrzebna pomoc w ustaleniu odpowiedniej formy opodatkowania Twojej firmy? A może Twoja firma potrzebuje obsługi prawnej lub podatkowej?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu. Kancelaria świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne, podatkowe oraz bieżącą obsługę prawną.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Podstawa prawna:
- 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,
- 18a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
Stan prawny na dzień 20 marca 2025 r.