Zmiany, zmiany, zmiany – bo nie może być za nudno. Ostatnio pojawiły się propozycje różnych zmian w przepisach podatkowych. Dotyczą one m.in. ulgi mieszkaniowej, ulgi IP Box. Jednak w dzisiejszym wpisie opiszemy zmiany, które zaplanowane zostały już kilka lat temu, jednak wejdą w życie dopiero w dniu 1 stycznia 2026 r., a zmiany te oceniać należy zdecydowanie negatywnie z perspektywy podatników.
Ale do rzeczy.
Zmiana limitu kosztów w przypadku samochodów spalinowych
Najważniejszą zmianą, która wejdzie w życie od 1 stycznia 2026 r. jest obniżenie limitu kosztów uzyskania przychodu w przypadku samochodów spalinowych. Dzisiaj ten limit wynosi 150 tys., co oznacza, że samochód o tej wartości „wrzucimy” w całości w koszty. Nadwyżka ponad tę kwotę nie będzie stanowiła kosztów uzyskania przychodu. Od stycznia limit ten zostanie zmniejszony do kwoty 100 tys. złotych – zatem o 1/3. Zasada będzie ta sama – nadwyżka ponad tę kwotę nie będzie stanowiła kosztów uzyskania przychodu.
Powyższy limit będzie miał zastosowanie zarówno do amortyzacji (tj. w sytuacji kupna samochodu), jak również w przypadku leasingu czy najmu.
Co ciekawe, limit kosztów uzyskania przychodu dla samochodów elektrycznych nie został zmieniony. Limit ten w dalszym ciągu będzie wynosił on 225 tys. zł.
Trwające leasingi i najmy
„Prawo nie działa wstecz”, prawda? No generalnie tak, chyba, że żyjemy w Polsce. Dlaczego? Bo ww. obniżony limit będzie miał zastosowanie również do umów leasingu czy najmu, zawartych przed wejściem w życie nowelizacji. Oznacza to, że jeśli aktualnie macie zawartą umowę najmu lub leasingu, która będzie trwała jeszcze w 2026 roku, a wartość pojazdu określono na kwotę wyższą niż 100 tys. to limit znajdzie do Was zastosowanie.
Czy jest jakieś rozwiązanie?
Jedynym rozwiązaniem pozwalającym na zachowanie wyższego (tj. w kwocie 150 tys.) limitu, jest wprowadzenie jeszcze w tym roku pojazdu do ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności. Zatem jedyną opcją jest zakup samochodu (lub wykup z leasingu) jeszcze w tym (2025) roku. Wykup samochodu w przyszłym roku będzie skutkował koniecznością zastosowania niższego limitu.
Zmiany w zakresie darowizny pojazdu po leasingu
Dzisiaj popularnym sposobem optymalizacji podatkowej było wykupienie samochodu z leasingu, niewprowadzanie go do ewidencji środków trwałych i darowizna na rzecz osoby najbliższej. Osoba taka mogła sprzedać następnie samochód po upływie 6 miesięcy od dnia jego nabycia.
Organy podatkowe, zresztą jak i ministerstwo finansów, akceptowały taki stan rzeczy – wielokrotnie były wydawane pozytywne dla podatników interpretacje podatkowe potwierdzające zgodność z prawem takiego działania. Jednak z nieznanych powodów (a może jednak bardzo znanych), postanowiono zmienić ten „układ”.
Zgodnie z aktualnym zamysłem ustawodawcy, nadal będzie można wykonać ww. czynności z tą jednak zmianą, że sprzedaż samochodu przez osobę najbliższą będzie możliwa dopiero po trzech latach. Zatem mamy tutaj do czynienia ze znacznym wydłużeniem tego terminu.
Podsumowanie
Planowane zmiany oraz te, których wejście w życie jest już nieuniknione, są zdecydowanie niekorzystne z perspektywy podatników. Niższy limit kosztów uzyskania przychodu, przy znacznym wzroście cen, który miał miejsce w ostatnim czasie doprowadzi do sytuacji, że zapłacimy wyższe podatki. Opłacalność leasingu, najmu czy nawet zakupu samochodu spalinowego znacznie spadnie – znacznie większa część wydatków nie będzie mogła stanowić kosztów uzyskania przychodu.
__________
Potrzebna pomoc prawna dla Twojej firmy? Potrzebne wsparcie podatkowe planowanego przedsięwzięcia?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu. Kancelaria świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne, podatkowe oraz bieżącą obsługę prawną.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Stan prawny na dzień 11 października 2025 r.
