Organy podatkowe coraz częściej zaczynają prowadzić kontrole i czynności sprawdzające w tematyce kryptowalut i ich rozliczenia. Ponadto na giełdach kryptowalut ciąży coraz więcej obowiązków sprawozdawczych, w tym m.in. przekazywanie informacji o dokonanych zakupach kryptowalut, transferowaniu ich pomiędzy giełdami czy sprzedaży. Dzięki takim informacjom urząd coraz sprawniej „wyłapuje” podatników, którzy nie rozliczają przychodów z odpłatnego zbycia kryptowalut.
Jak się przygotować, w przypadku otrzymania wezwania?
Dlaczego urząd skarbowy kieruje wezwania?
Głównym powodem wszczętego postępowania jest uzyskanie informacji na temat przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia kryptowalut, ale również ustalenie czy podatnika stać było na dokonanie takich inwestycji. W drugim wypadku organ będzie badać to, czy podatnik ma pokrycie (np.: w dochodach) kwot, które przeznaczył na nabycie walut wirtualnych. Dzięki temu organ będzie w stanie sprawdzić, czy środki przeznaczone na nabycie walut wirtualnych pochodzą z legalnego źródła.
Warto również zwrócić uwagę, jakie postępowanie jest prowadzone. Najczęściej organy podatkowe zaczynają od wszczęcia czynności sprawdzających, choć nic nie stoi na przeszkodzie, aby wszcząć kontrolę podatkową lub postępowanie podatkowe. Warto zwrócić na to uwagę, bowiem w każdym z tych postępowań podatnik (jak i organ podatkowy) będzie miał inne uprawnienia.
Jakie dokumenty należy przygotować w przypadku wezwania?
Do każdej sytuacji trzeba podejść indywidualnie – wszystko zależy od modelu handlu przyjętego przez konkretnego podatnika. Do najczęstszych dokumentów, które należy przygotować należy:
- Historia z giełdy (najczęściej możliwa do wygenerowania w formie pliku .csv),
- Historia transakcji z bankowości (potwierdzenia przelewów, wyciągi bankowe),
- Historia portfela,
- Umowy (jeśli były zawierane),
- Zgłoszenia podatkowe (np.: SD-Z2 lub SD-3).
Jak postępować w przypadku otrzymania wezwania?
Ważne jest to, aby nie ignorować wezwania otrzymanego z urzędu skarbowego. Brak odpowiedzi na wezwanie organu nie sprawi, że organ zaniecha podejmowania dalszych czynności w sprawie – jeśli ma wątpliwości lub podejrzenia, to będzie drążyć, aż sam nie ustali tego, co go interesuje. Organy podatkowe mają szereg możliwości, aby dojść do danych, które są potrzebne w toku prowadzonych czynności.
Warto pamiętać, że wszelkie odpowiedzi na wezwania kierowane przez urząd skarbowy powinny być napisane „z głową”, a nie na szybko pod wpływem emocji. Często to co dla nas jest proste i logiczne może zostać zrozumiane w zupełnie inny sposób przez organ podatkowy, co prowadzić będzie do konieczności dalszego składania wyjaśnień oraz osłabienia wiarygodności już złożonych wyjaśnień.
Jak wskazałem powyżej, organy podatkowe mają dostęp do szeregu informacji takich jak – historia rachunku bankowego, dane z giełd, informacji podatkowych z innych krajów. Organ może również przeanalizować dane na blockchainie, co również pozwoli na wyciągniecie konkretnych wniosków. Zatem nawet bez naszej odpowiedzi organ podatkowy ma możliwości, aby samodzielnie ustalać to, co go interesuje.
Zresztą, organy podatkowe najczęściej wszczynają postępowania w momencie, gdy posiadają już określone informacje.
Czym zakończą się czynności organu podatkowego?
Zakończenia tej historii jest co najmniej kilka i wszystko zależy od tego, czy prowadzone było postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa czy czynności sprawdzające.
Po przeanalizowaniu sytuacji podatnika organ może dojść do przekonania, że konieczne jest złożenie korekty deklaracji podatkowej (np.: PIT-38) i wykazania przychodu lub wyksięgowanie części lub wszystkich kosztów. Nie zawsze trzeba się z takim wnioskiem jednak zgadzać.
W innym wypadku taka kontrola może zakończyć się wydaniem decyzji podatkowej – np.: ustalającej wysokość podatku do zapłaty. W tym wypadku – gdyby podatnik miał inne zdanie niż organ skarbowy – możliwe będzie zaskarżenie tak wydanej decyzji.
Pytania i odpowiedzi
- Jak długo powinien przechowywać dokumentację związaną z nabyciem i zbyciem walut wirtualnych?
Okres przedawnienia roszczeń podatkowych to 5 lat od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy. W przypadku kosztów uzyskania przychodu zasada ta będzie miała zastosowanie z tą różnicą, że dokumenty dot. kosztów uzyskania przychodu przechowywać należy do 5 lat od roku, w którym te koszty „wykorzystaliśmy”.
- Czy organ może dowiedzieć się, że sprzedałem krypto?
Oczywiście – pierwszym źródłem będzie historia rachunku bankowego, na który wpłynęły środki z giełdy. Ponadto aktualnie giełdy mają obowiązek weryfikować skąd pochodzą środki i gdzie „wychodzą”. Obowiązek taki wynika z dyrektywy DAC8, który nakłada na giełdy obowiązek raportowania danych o transakcjach użytkowników do urzędów skarbowych. Informacje te również będą dla organu podatkowego podstawą do wszczęcie ewentualnego postępowania.
- Czy mogę zignorować wezwanie do złożenia wyjaśnień organowi podatkowemu?
Jak najbardziej, choć tej wersji nie polecam. Organ posiada dostęp do informacji, które są mu potrzebne. Oznacza to, że bierna postawa nie doprowadzi do zakończenia postępowania, a wręcz przeciwnie, może prowadzić do dalszych konsekwencji.
Podsumowanie
Organy podatkowe mają dostęp do szeregu informacji, na podstawie których możliwe jest wszczęcie i prowadzenie czynności sprawdzających czy kontroli podatkowej. Warto brać czynny udział w takim postępowaniu, bowiem tylko wtedy mamy nad nim jakakolwiek kontrolę. Brak czynnego udziału w sprawie najpewniej nie powstrzyma dalszych działań organu podatkowego.
__________
Czynności sprawdzające lub kontrola podatkowa z zakresu kryptowalut?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu. Kancelaria świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne, podatkowe oraz bieżącą obsługę prawną.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Kiedy rozliczyć podatek z kryptowalut? Pisałem o tym tutaj.
