Czy możliwa jest darowizna kryptowalut? Czy w takim wypadku taka darowizna będzie podlegała zwolnieniu z podatku?
Czym są kryptowaluty i czy mogą być przedmiotem darowizny?
Zacznijmy od ustalenia czym w ogóle są kryptowaluty. Zgodnie z aktualnym trendem waluty wirtualne powinniśmy uznawać za prawa majątkowe.
Skoro już ustaliliśmy jaki charakter mają kryptowaluty, to możemy teraz uznać, że jako prawa majątkowe mogą one być przedmiotem darowizny. Podobnie przedmiotem darowizny mogą być akcje i udziały, które również uznajemy za prawa majątkowe.
Jaki podatek od darowizny kryptowalut?
Celem wyjaśnienia zakładamy, że darowizna odbywa się w walucie wirtualnej.
W przypadku darowizny kryptowalut nie mamy do czynienia ze sprzedażą (tj. odpłatnym zbyciem) walut wirtualnych. Przedmiotem darowizny będzie w takim wypadku określona ilość waluty wirtualnej (np: 0,5 BTC, 1 ETH itp.).
Skoro zatem nie mamy do czynienia z wymianą kryptowalut do FIATów, to nie możemy mówić o ich sprzedaży. W takim wypadku darowizna nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT).
Czy to oznacza, że darując kryptowaluty możemy skorzystać ze zwolnienia z podatku? Nie do końca.
Darowizna kryptowalut będzie podlegała pod przepisy ustawy o opodatkowaniu spadków i darowizn. W takim wypadku podatek od darowizny będzie obciążać obdarowanego.
W tym wypadku będziemy mieli do czynienia z trzema grupami podatkowymi. Wysokość podatku będzie zależeć od tego, do której grupy zaliczymy darczyńcę i obdarowanego.
Czy możliwe, że darowizna będzie zwolniona z podatku?
Możliwe jest również zwolnienie darowizny z podatku. Jednak obdarowany będzie musiał spełnić kilka warunków. Po pierwsze będzie musiał zgłosić fakt otrzymania darowizny w terminie 6 miesięcy od dnia jej otrzymania. Po drugie obdarowany i darczyńca będą musieli zostać zaliczeni do tzw. “zerowej” grupy podatkowej, tj. być dla siebie najbliższą rodziną.
Jeśli warunki zostaną spełnione, a darowizna zostanie udokumentowana, to obdarowany co do zasady będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z podatku.
A co z kosztami uzyskania przychodu?
Rozważmy jeszcze sytuację, w której obdarowany zamierza sprzedać otrzymane waluty wirtualne. Czy w takim wypadku będzie mógł rozpoznać koszty uzyskania przychodu?
Niestety nie – w przypadku sprzedaży kryptowalut, które nasz obdarowany otrzymał w ramach darowizny nie będzie możliwości rozliczenia kosztów uzyskania przychodu. Darowiznę przekazujemy bez wynagrodzenia, zatem po stronie obdarowanego nie powstaną żadne koszty nabycia walut. Fakt, że darczyńca poniósł koszty związane z ich nabyciem pozostaje tutaj bez znaczenia.
Podsumowanie
Czy kryptowaluty mogą być przedmiotem darowizny? Tak, jako prawo majątkowe kryptowaluty mogą być przedmiotem darowizny. W takim wypadku należy się jednak zastanowić, czy nie powstanie obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn.
__________
Potrzebna pomoc w rozliczeniu podatku od kryptowalut? A może potrzebne jest wsparcie prawne lub podatkowe Twojej firmy?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu. Kancelaria świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne, podatkowe oraz bieżącą obsługę prawną.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Podstawa prawna:
- art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn
Stan prawny na dzień 6 marca 2025 r.