Tworząc spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, wspólnicy dążą do uzyskania przez nią zysku. Wypracowanie zysku w spółce z o.o. różni się od wypracowania zysku w jednoosobowej działalności gospodarczej. Zysk nie należy do wspólników, bowiem spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest podmiotem odrębnym od tych wspólników (więcej na ten temat pisałem tutaj).
Jak zatem wypłacić zysk ze spółki?
Dywidenda jako najpopularniejszy sposób wypłaty zysku ze spółki z o.o.
Najpopularniejszym (i chyba najprostszym) sposobem wypłaty zysku jest wypłata dywidendy, czyli podział zysku wypracowanego przez spółkę na rzecz wspólników.
Podział zysku następuje na podstawie uchwały wspólników podejmowanej na zakończenie roku obrotowego (więcej na temat zamknięcia roku obrotowego pisałem tutaj).
Generalną zasadą jest, że udział wspólników w zysku spółki jest proporcjonalny do ilości posiadanych przez nich udziałów w kapitale zakładowym spółki.
Czy wspólnicy muszą dzielić cały wypracowany zysk?
Zdarzają mi się pytania, czy wspólnicy muszą podzielić cały zysk spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Nie ma takiej konieczności. Wspólnicy mogą zdecydować, że tylko część zysku zostanie wypłacona – pozostała część może zostać przekazana na kapitał zapasowy. Pozostała w spółce część zysku może zostać spożytkowana na dalszy rozwój spółki.
Opodatkowanie dywidendy
Skoro już wstępnie omówiliśmy zasady funkcjonowania dywidendy, przejdźmy do „merituma” tego wpisu.
Jaka jest stawka podatku?
Dywidenda stanowi przychód, który kwalifikowany jest do źródła przychodów – zyski kapitałowe. Dywidenda jest opodatkowana wg stałej stawki wynoszącej 19%. Generalnie nie mamy tutaj do odliczenia kosztów uzyskania przychodu (co innego w przypadku zbywania udziałów czy akcji, ale o tym w kolejnym wpisie).
Kto jest podatnikiem?
Podatnikiem jest wspólnik, który otrzymuje dywidendę. To właśnie po stronie wspólnika powstaje przychód, który podlega opodatkowaniu. Jednak należy mieć na uwadze, że spółka, która wypłaca dywidendę jest płatnikiem podatku. Oznacza to, że co prawda ciężar zapłaty podatku spoczywa na wspólniku, jednak to spółka ma obowiązek podatek pobrać i wpłacić na rachunek właściwego urzędu skarbowego.
Niedochowanie tego obowiązku może skutkować odpowiedzialnością po stronie spółki (nawet karną).
Czy dywidenda łączy się z innymi dochodami?
Często dostaję pytanie, czy przychody z dywidendy wpłyną na „progi podatkowe”, tj. czy uwzględnia się je w skali podatkowej. Przychody z dywidendy nie są wliczane do dochodów opodatkowanych na skali podatkowej (tj. z umowy o pracę czy zlecenie). Przychody z dywidendy stanowią odrębne od ww. źródło przychodów.
Kiedy trzeba zapłacić podatek od dywidendy?
W przypadku dywidendy obowiązek podatkowy powstaje w momencie udostępnienia środków z dywidendy wspólnikowi. Oznacza to, że samo podjęcie uchwały w przedmiocie podzielenia zysku nie będzie powodowało jeszcze powstania obowiązku zapłaty podatku. Dopiero w momencie wypłaty środków na rachunek bankowy wspólnika powstanie obowiązek pobrania i zapłaty podatku.
Podsumowanie
Wypłata dywidendy to podstawowy sposób wypłaty zysku ze spółki. Będzie on podlegał opodatkowaniu na poziomie wspólnika spółki. Mimo faktu, że podatnikiem jest tutaj wspólnik spółki z ograniczona odpowiedzialnością, to jednak ta spółka będzie obowiązana do pobrania i zapłaty podatku.
__________
Potrzebna obsługa prawna firmy/spółki? Potrzebna pomoc w przygotowaniu uchwał spółki z ograniczoną odpowiedzialnością?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu. Kancelaria świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne, podatkowe oraz bieżącą obsługę prawną.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Podstawa prawna:
- art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- art. 22 ustawy o podatku od osób prawnych.
Stan prawny na dzień 29 grudnia 2024 r.
