Kilkukrotnie wskazywałem w poprzednich wpisach, majątek spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (w tym jej zysk) jest majątkiem odrębnym od wspólników spółki czy jej zarządu. Wypłata zysku ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie jest taka prosta, jak w przypadku jednoosobowej działalności. Co do zasady w przypadku JDG każda złotówka „firmy” należy jednocześnie do właściciela JDG. Dzięki temu właściciel jednoosobowej działalności może w każdym czasie wypłacić z niej środki. W przypadku spółki z o.o. sytuacja jest inna – aby wypłacić zysk ze spółki z o.o. potrzebna jest jakaś podstawa prawna. Jaka? Poniżej postaram się wyjaśnić.
Swobodna wypłata zysku ze spółki z o.o.?
Jak już wspomniałem na wstępie, wypłata zysku ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie jest taka prosta – konieczne jest posiadanie jakiejś podstawy prawnej. Wynika to m.in. z faktu, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzi pełną księgowość i jest podmiotem dość skomplikowanym (i przez to mniej elastycznym) w funkcjonowaniu. Wiele elementów funkcjonowania spółki z o.o. zostało opisane w przepisach kodeksu spółek handlowych. Jako przykład można wskazać możliwość wypłaty zaliczki w poczet dywidendy – w przypadku spółek osobowych w zasadzie nie ma ograniczeń, a w przypadku spółki z o.o. są co najmniej dwa (więcej na ten tutaj).
Zatem, wypłata zysku ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie jest taka prosta – jednak oczywiście nie jest niemożliwa.
Dywidenda jako podstawowy sposób wypłaty zysku ze spółki z o.o.
Dywidenda jest najprostszym sposobem wypłaty zysku ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Pojęcie dywidendy jest niczym innym jak udziałem w zysku spółki, który dzielony jest między wspólników na podstawie podjętej przez nich uchwały.
W przypadku dywidendy napotykamy jednak kilka problemów. Po pierwsze, nasza spółka z o.o. musi zanotować zysk. Po drugie, wypłata może nastąpić dopiero po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego – zatem po zakończeniu roku obrotowego, którego zysk dotyczy (a zatem nie na bieżąco). Po trzecie, mamy tutaj podwójne opodatkowanie. Pierwszy raz zysk opodatkujemy jako przychód spółki (9% lub 19% CIT), a następnie drugi raz wypłacając zysk ze spółki (19% PIT lub CIT).
Powołanie – gdy wspólnik spółki jest równocześnie członkiem zarządu
Często jeden ze wspólników zasiada w zarządzie spółki z o.o. Warto pamiętać, że członek zarządu może pobierać wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu. Tytułem do wypłaty wynagrodzenia będzie uchwała wspólników.
W takim wypadku należy pamiętać, że będziemy mieli do czynienia ze składką zdrowotną (9%). Wynagrodzenie z tytułu powołania będzie opodatkowane na podstawie skali podatkowej.
Fakturowanie spółki – potrzeba skorzystania z zewnętrznych usług
Spółka może potrzebować podwykonawców lub wsparcia w danym projekcie. W takim wypadku może zlecić wykonanie części czynności… wspólnikowi. Jest to w pełni dopuszczalne, bowiem w realiach rynkowych spółka i tak skorzystałaby z pomocy podmiotu trzeciego. Ważne, żeby świadczone usługi nie były fikcyjne – takie działanie jest niezgodne z prawem i może prowadzić do odpowiedzialności. Należy też zwrócić uwagę na przedmiot tych czynności – nie mogą one dotyczyć prowadzenia spraw spółki.
Wycena usług świadczonych przez wspólnika powinna odpowiadać warunkom rynkowym.
Powtarzające się świadczenie niepieniężne wspólników
Zgodnie z art. 176 kodeksu spółek handlowych, na wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością może zostać nałożony obowiązek wykonywania określonych, powtarzających się i niepieniężnych świadczeń. Jest to ciekawe rozwiązanie, choć ostatnio podważane przez Prezesa ZUS i Prezesa NFZ. Nie mniej jednak takie świadczenia są w dalszym ciągu dopuszczalne – przepis istnieje i ma się dobrze.
Ważne w przypadku świadczeń z artykułu 176 k.s.h., jest ich prawidłowe określenie. Ponadto świadczenia te musimy opisać w treści umowy spółki z o.o.
W przypadku tych świadczeń wypłata wynagrodzenia następuje nawet wtedy, gdy spółka nie przynosi zysku!
Świadczenia niepieniężne opodatkowane są wg skali podatkowej, ale nie mamy tutaj do czynienia ze składką zdrowotną.
Umowa zlecenie lub umowa o pracę
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może również potrzebować zleceniobiorcy lub pracownika. W takim wypadku znów możliwe jest „posłużenie” się zaufaną osobą wspólnika.
Ponownie ważne jest to, żeby umowa nie była fikcyjna!
W ramach tego rozwiązania może powstać obowiązek ubezpieczenia naszego zleceniobiorcy (w przypadku pracownika obowiązek jest definitywny).
Najem – bo spółka potrzebuje biura i sprzętu
Nowoutworzona spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może nie mieć środków na zakup biura czy potrzebnego jej sprzętu. Jednak sprzęt ten zawsze może wynająć, np.: od wspólnika. Podobnie sytuacja wygląda z biurem / halą produkcyjną itp.
Taki najem możemy opodatkować na ryczałcie (8,5% do 100 tys. zł i 12% powyżej tej kwoty) lub w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej.
Licencjonowanie lub przeniesienie praw autorskich na spółki z o.o.
Spółka może potrzebować loga, grafik na Facebooka lub Instagrama. Z pomocą w wykonaniu tychże grafik może przyjść zdolny wspólnik, który będzie licencjonować spółce z o.o. przygotowane specjalnie dla niej logo. Wspólni może również sprzedać logo do spółki.
Podsumowanie
Wypłata dywidendy nie jest jedynym sposobem wypłaty zysku ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Nie przeczę, że często wypłata dywidendy może wcale nie być złym sposobem wypłaty zysku – wszystko zależy od konkretnych okoliczności sprawy. Warto jednak pamiętać, że są również inne sposoby wypłacania zysku naszej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
__________
Prowadzisz spółkę i potrzebujesz pomocy prawnej lub podatkowej? Zastanawiasz się jak wypłacić zysk ze spółki?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu. Kancelaria świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne, podatkowe oraz bieżącą obsługę prawną.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Podstawa prawna:
- Art. 176 kodeksu spółek handlowych,
- Art. 191 i n. kodeksu spółek handlowych.
Stan prawny na dzień 14 lipca 2024 r.
