Każda osoba decydująca się na utworzenie swojej jednoosobowej działalności gospodarczej stoi przed dylematem – jaką formę opodatkowania wybrać dla naszego JDG. Jakie korzyści płyną z poszczególnych form opodatkowania i o czym trzeba pamiętać?
W tym wpisie postaram się przybliżyć jakie mamy formy opodatkowania JDG w Polsce oraz jakie są ich „cechy charakterystyczne”.
Ogólnie o opodatkowaniu JDG
Słowem wstępu zacznijmy od ustalenia, jakie formy opodatkowania w ogóle „leżą na stole” dla naszego przedsiębiorcy. Możliwe do wyboru są następujące opcje:
- skala podatkowa,
- podatek liniowy,
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Dopuszczalne są również inne formy opodatkowania, jak na przykład karta podatkowa, jednak w tym wpisie skupię się na najpowszechniejszych formach, które są dostępne dla każdego przedsiębiorcy.
Skala podatkowa – popularne progi podatkowe
Zacznijmy od chyba najpopularniejszej formy opodatkowania – skali podatkowej.
W przypadku tej formy opodatkowania mamy do czynienia z dwoma progami opodatkowania – pierwszym do 120 tys. złotych i drugim powyżej tej kwoty. Pierwszy próg podatkowy opodatkowany jest wg stawki wynoszącej 12%, nadwyżka ponad kwotę 120 tys. złotych opodatkowana będzie wg stawki równej 32%. Ważne jest, że przekroczenie progu nie wpływa na opodatkowanie 120 tys. zł – ta kwota w dalszym ciągu pozostaje opodatkowana wg pierwotnej stawki.
W przypadku skali podatkowej mamy możliwość uwzględniania kosztów uzyskania przychodu. O tym czym są koszty pisałem tutaj. Generalnie koszty będą zmniejszały nam dochód (przychód – koszty = dochód, który podlega opodatkowaniu).
Jednocześnie dochody opodatkowane na skali podatkowej będą się „łączyły” z dochodami z działalności. Przykład – jeśli mamy umowę o pracę i jednocześnie JDG (oba opodatkowane na skali podatkowej), to będziemy sumować oba dochody, aby ustalić roczny przychód.
W przypadku JDG opodatkowanej wg skali podatkowej mamy również możliwość rozliczenia się wspólnie z małżonkiem, co w niektórych wypadkach pozwala zaoszczędzić na podatku.
Podsumowanie:
– opodatkowanie – do 120 tys. zł – 12%, powyżej tej kwoty – 32%
– koszty – tak
– składka zdrowotna – 9%
– łączy się nam z innymi dochodami ze skali podatkowej
– kwota wolna od podatku – tak
Podatek liniowy – stały podatek niezależnie od dochodu
Alternatywą dla skali podatkowej może być podatek liniowy. Charakteryzuje się on brakiem progów podatkowych, tj. zapłacimy podatek wg tej samej stawki niezależnie od tego, ile zarobimy. Dobre i złe rozwiązanie zarazem.
W przypadku podatku liniowego nasze dochody będą opodatkowane wg stałej stawki wynoszącej 19%.
Podatek liniowy będzie korzystny dla podmiotów, które uzyskują stosunkowo wysokie dochody – korzystniej jest zapłacić 19% podatku niż 32% 😊.
Jednak jeśli przestrzelimy z szacowanymi dochodami – może się okazać, że zapłacimy znacznie wyższy podatek niż w przypadku skali podatkowej.
Wybór podatku liniowego jako formy opodatkowania również daje możliwość uwzględniania kosztów uzyskania przychodu.
Podsumowanie:
– opodatkowanie – stałe 19%
– koszty – tak
– składka zdrowotna – 4,9%
– nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na skali podatkowej
– kwota wolna od podatku – nie
Ryczałt – różne stawki dla jednej działalności
Ostatnią z opisywanych form jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Taka forma rozliczania podatków jest ciekawym rozwiązaniem dla podmiotów, które nie mają znacznych kosztów. Dlaczego? Dlatego, że w przypadku ryczałtu nie mamy możliwości ich uwzględnienia, tj. nie pomniejszą nam dochodu. Co do zasady w ramach ryczałtu przychód = dochód.
W ramach ryczałtu istnieje sporo różnych stawek – od 2% do 17% podatku. Każdy podatnik będzie musiał „dobrać” odpowiednią stawkę podatku do planowanej działalności. Może się również zdarzyć tak, że świadcząc w ramach JDG kilka różnych usług, każda będzie inaczej opodatkowana (tj. zastosujemy inną stawkę podatku).
W przypadku ryczałtu mamy również limit – podatnik nie może w poprzednim roku podatkowym uzyskać przychodów przekraczających 2 mln euro. W przypadku przekroczenia tego limitu – nie będzie mógł skorzystać z ryczałtu.
Podsumowanie:
– opodatkowanie – od 2% do 17%
– koszty – nie
– składka zdrowotna – 3 progi zależne od wysokości przychodu
– nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na skali podatkowej
– kwota wolna od podatku – nie
Podsumowanie wpisu
Każda z form opodatkowania jednoosobowej działalności ma swoje wady i zalety, każda się czymś różni. Dobór odpowiedniej formy opodatkowania jest ważnym aspektem prowadzenia działalności gospodarczej – w końcu wyboru dokonujemy na cały rok.
__________
Potrzebna pomoc w ustaleniu odpowiedniej formy opodatkowania Twojej firmy? A może Twoja firma potrzebuje obsługi prawnej lub podatkowej?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu. Kancelaria świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne, podatkowe oraz bieżącą obsługę prawną.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Podstawa prawna:
- 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stan prawny na dzień 18 marca 2025 r.
