W toku prowadzenia działalności w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zdarza się, że potrzebuje ona dodatkowych środków. Cel przeznaczenia tych środków może być przeróżny – inwestycja, zapłata za zaległe faktury czy wynagrodzenia. Czy wspólnicy mogą swobodnie „dorzucić” środki do swojej spółki?
Wykonanie przelewu na rzecz swojej spółki z o.o. – chyba można, prawda?
Często spotykam się z sytuacją, że wspólnicy spółki, chcąc wspomóc ją finansowo, po prostu wpłacają środki na rachunek bankowy spółki – przecież to ich spółka.
Nic bardziej mylnego. Taka wpłata na rachunek bankowy spółki będzie traktowana jako darowizna – mało korzystne rozwiązanie. Dla spółki taka kwota będzie stanowiła normalny przychód, który podlegać będzie opodatkowaniu. Ponadto darowizna jest trudna do odwołania, co znaczy, że zwrot środków na rzecz wspólnika wcale nie będzie taki prosty.
Jak w takim wypadku optymalnie i zgodnie z przepisami dokapitalizować spółkę z o.o.?
Podwyższenie kapitału zakładowego jako sposób wrzucenia środków do spółki
Jednym z możliwych rozwiązań jest podwyższenie kapitału zakładowego naszej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Podwyższenie kapitału zakładowego może odbyć się w dwojaki sposób:
- poprzez zmianę umowy spółki,
- bez zmiany umowy spółki.
Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością bez zmiany umowy spółki jest zdecydowanie prostsze i nie wymaga udziału notariusza (więcej o tym sposobie pisałem we wpisie o podwyższeniu kapitału bez zmiany umowy spółki).
W przypadku, gdy nie jest możliwe skorzystanie z podwyższenia kapitału spółki bez zmiany jej spółki – jedyna możliwość to zmiana umowy spółki. Taki proces wymaga udziału notariusza. Podwyższenie kapitału zakładowego może nastąpić poprzez podniesienie wartości poszczególnych udziałów lub po prostu (najczęściej stosowany zabieg) zwiększenia ilości udziałów.
W przypadku podwyższenia kapitału zakładowego spółki z o.o. musimy się liczyć z koniecznością zapłacenia podatku od czynności cywilnoprawnych wg stawki 0,5% podwyższanego kapitału.
Jest jednak sposób na „obejście” tego podatku – agio. Wspólnicy mogą podwyższyć kapitał zakładowy spółki z o.o. o niższą kwotę, a reszta środków wpłacić na kapitał zapasowy spółki.
Przykład – chcemy do spółki wnieść 10.000 zł. W takim wypadku możemy podnieść kapitał zakładowy o 1.000 zł (i zapłacimy 5 zł), a 9.000 zł wniesiemy na kapitał zapasowy. Kwota wnoszona na kapitał zakładowy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Podwyższenie kapitału zakładowego poprawia również wiarygodność spółki – w oczach potencjalnych kontrahentów jawi się jako spółka posiadająca kapitał wyższy niż wymagane minimum. Ponadto podwyższenie kapitału zakładowego spółki poprawi jej sytuację bilansową.
Jednak – wnoszenie dodatkowych środków tytułem kapitału zakładowego spółki zwiększa ryzyko wspólnika. Dodatkowo kapitał zakładowy nie jest co do zasady zwracany – jest to więc długoterminowe zamrożenie środków w spółce.
A może dokapitalizować spółkę z o.o. za pomocą dopłat?
Kolejnym sposobem dokapitalizowania naszej spółki z o.o. jest dokonanie dopłat. Możliwość żądania dokonania dopłat musi zostać przewidziana w umowie spółki – w innym wypadku nie będzie możliwości skutecznego żądania ich dokonania. Do dokonania dopłat obowiązani są wszyscy wspólnicy proporcjonalnie do posiadanych udziałów.
Dopłaty mogą mieć charakter zwrotny lub bezzwrotny.
Dopłaty również podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych wg stawki 0,5%, jednak różnica jest taka, że tutaj podatek zapłacimy od całej kwoty dopłat. Nie ma możliwości ograniczenia tej kwoty.
Ciekawe jest to, że jeśli już wspólnicy zdecydują się na dokonanie dopłat do spółki z o.o., to muszą ich dokonać. Jeśli któryś ze wspólników nie dokona dopłaty – możliwe będzie domaganie się od niego realizacji dopłat.
No to może dokapitalizować spółkę z o.o. za pomocą pożyczki?
Pożyczka jest jednym (co do zasady, jak to uwielbiają mówić prawnicy:)) z najprostszych sposobów dokapitalizowania naszej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Pożyczka ze swojej natury jest zwrotna – spółka na którymś etapie swojej działalności powinna zwrócić wspólnikowi udzieloną przez niego pożyczkę.
Umowa pożyczki powinna zostać zawarta w formie pisemnej. Brak zachowania tej formy nie skutkuje nieważnością, jednak z uwagi na fakt, że umowa zawierana jest pomiędzy podmiotami powiązanymi, to lepiej „mieć papier”.
Przekazanie pożyczki na rzecz spółki nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jednak zgodnie z interpretacją organów podatkowych, pożyczka udzielona przez wspólnika na rzecz spółki z o.o. musi być oprocentowana. Brak oprocentowania grozić będzie powstaniem ryzyk związanych z uwaleniem przez organ przychodu po stronie spółki. Oprocentowanie musi również być odpowiednie – nie za niskie i nie za wysokie. W kolejnym wpisie pochylę się bardziej nad problemami związanymi z pożyczką wspólnika na rzecz spółki.
Pożyczka, z uwagi na zwrotny charakter, jest bezpieczniejsza z perspektywy wspólnika – może żądać zwrotu pożyczki od spółki. Ponadto nie angażuje on kapitału na stałe. Pożyczka nie poprawi jednak sytuacji bilansowej spółki – pożyczka stanowi zobowiązanie spółki, które będzie obciążało jej bilans.
Podsumowanie
Jaki jest „najlepszy” sposób na dokapitalizowanie naszej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością? To zależy od konkretnej sytuacji – czy chcemy dorzucić środki do spółki na stałe (i ewentualnie poprawić jej bilans) czy też spółka potrzebuje czasowego zastrzyku gotówki.
__________
Potrzebna pomoc w obsłudze prawnej spółki z o.o.? Zastanawiasz się w jaki sposób dokapitalizować swoją spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu. Kancelaria świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne, podatkowe oraz bieżącą obsługę prawną.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Podstawa prawna:
- art. 177 i n. kodeksu spółek handlowych,
- art. 257 i n. kodeksu spółek handlowych,
- art. 6 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych,
- art. 9 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych,
Stan prawny na dzień 7 grudnia 2024 r.