Niezależnie od podatkowych i prawnych perturbacji, jednoosobowa działalność to nadal jedna z najpopularniejszych form prowadzenia działalności. Jakiś czas temu pisałem jak może być opodatkowana taka działalność (a dokładniej tutaj). Dzisiaj przyjrzyjmy się za to majątkowi jednoosobowej działalności. Czy przerzucenie majątku z majątku firmy, do majtku prywatnego wiąże się z obowiązkiem podatkowym?
Majątek JDG, a majątek prywatny
Zacznijmy od wskazania, że przedsiębiorca oraz osoba fizyczna to ta sama osoba – niby logiczne, ale wiąże się z pewnymi komplikacjami.
Przykładem można wskazać sytuację, w której przedsiębiorca odpowiada za jakieś zaległości (podatkowe, gospodarcze itp.). W takiej sytuacji może odpowiadać całym swoim majątkiem – zatem również majątkiem prywatnym. Podobnie sytuacja wygląda w drugą stronę – choć to raczej rzadszy przypadek.
„Wrzucenie” majątku prywatnego do działalności gospodarczej
Dzięki temu, że przedsiębiorca i osoba fizyczna to ta sama osoba, to również wnoszenie majątku prywatnego do działalności gospodarczej jest znacznie prostsze, niż np.: w przypadku spółki z o.o.
Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się wnieść przykładowo samochód do prowadzonej działalności, to wystarczy, że uzna go za środek trwały i dokona odpowiedniego wpisu w ewidencji. Wtedy może również rozpocząć jego amortyzację.
Sytuacja ze środkami pieniężnymi również jest dość prosta – przedsiębiorca może w każdym czasie wnieść środki pieniężne do majątku działalności (np.: na pokrycie kosztów, na inwestycję itp.).
Co ważne, w przypadku wnoszenia majątku do prowadzonego przedsiębiorstwa, nie mamy do czynienia z podatkiem dochodowym czy podatkiem od darowizn.
A co z „wyciągnięciem” majątku z przedsiębiorstwa?
Wycofanie majątku z przedsiębiorstwa nie jest już takie proste, jak jego wniesienie.
W dalszym ciągu przekazanie środków pieniężnych z majątku firmy do majątku prywatnego jest prostsze.
Środki pieniężne już raz opodatkowane w ramach prowadzonego przedsiębiorstwa można z łatwością przenosić między rachunkami (dzięki czemu można je przenieść na rachunek prywatny).
Inaczej jednak sytuacja wygląda w przypadku majątku firmowego (np.: samochodu). O ile wycofanie środka trwałego z prowadzonej działalności gospodarczej nie rodzi co do zasady obowiązków w podatku dochodowym, to zupełnie inaczej może wyglądać sytuacja z VATem. Może się okazać, że albo trzeba VAT naliczyć do takiej transakcji, albo trzeba dokonać korekty VATu wcześniej odliczonego (na ten temat zapewne przygotuję osobny wpis).
Z wycofaniem środka trwałego z prowadzonej działalności gospodarczej jest jeszcze jedne problem – w przypadku sprzedaży takiego majątku w okresie 6 lat od dnia jego wycofania, w dalszym ciągu uznaje się, że sprzedaż odbywa się w ramach prowadzonej działalności. W takim wypadku trzeba będzie opodatkować przychód, jakbyśmy sprzedawali majątek bezpośrednio z firmy.
Podsumowanie
Warto pamiętać, że przedsiębiorca odpowiada za zobowiązania firmowe również swoim majątkiem prywatnym. Jednocześnie możliwe dość proste przenoszenie majątku między firmą a majątkiem prywatnym. Należy jednak w każdym wypadku przeanalizować kwestie podatkowe takich działań.
__________
Jesteś przedsiębiorcą i potrzebujesz wsparcia prawnego lub podatkowego?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu. Kancelaria świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne, podatkowe oraz bieżącą obsługę prawną.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Podstawa prawna:
- art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stan prawny na dzień 26 czerwca 2025 r.
