W skrócie
- Dywidenda to udział wspólników w zysku spółki – wypłacana co do zasady raz w roku, po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego.
- Dywidenda jest opodatkowana stawką 19% (zyski kapitałowe), bez możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu.
- Podatnikiem jest otrzymujący dywidendę, ale podatek pobiera i wpłaca spółka – w momencie wypłaty dywidendy.
- Dochodów z dywidendy nie łączy się z innymi dochodami, np. z działalności gospodarczej czy umowy o pracę.
Dywidenda jest najpopularniejszym i chyba najprostszym sposobem wypłaty zysku ze spółki (np.: spółki z ograniczoną odpowiedzialnością) (więcej o sposobach wypłaty zysku pisałem we wpisie o wypłacie zysku ze spółki z o.o.). Jak zatem jest opodatkowana dywidenda i kto płaci podatek?
Czym w ogóle jest dywidenda w spółce?
Dywidenda jest najprostszym i najmniej “kombinowanym” sposobem dystrybucji zysków spółki na rzecz jej wspólników. Dywidenda to nic innego jak właśnie udział poszczególnych wspólników w zyskach prowadzonej przez nich spółki.
Warto pamiętać, że dywidenda jest wypłacana co do zasady raz do roku. Wypłata dywidendy następuje po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i zamknięciu roku w spółce (więcej o zamknięciu roku pisałem we wpisie o uchwałach na zakończenie roku obrotowego). Powyższe ma zastosowanie, gdy nasza spółka przyniosła zysk – z pustego to i Salomon nie naleje 🙂
Jak opodatkowana jest zatem dywidenda?
Dywidenda stanowi źródło przychodu określane jako zyski kapitałowe. W związku z powyższym dywidenda jest opodatkowana wg stawki 19%. Niestety w przypadku wypłaty dywidendy nie mamy możliwości skorzystania z kosztów uzyskania przychodu, które mogłoby pomniejszyć nasz podatek. Podatek od dywidendy jest tzw. podatkiem zryczałtowanym – opodatkowaniu podlega przychód, który jednocześnie jest dochodem (wobec braku kosztów).
Czy dochody z dywidendy łączy się z innymi przychodami?
Dochody z dywidendy stanowią odrębne źródło dochodu – kwalifikowane są jako zyski kapitałowe. W takim wypadku nie podlegają one połączeniu z innymi przychodami (np.: z działalności gospodarczej czy umowy o pracę). Co ciekawe zyski z dywidendy nie łączą się nam również np.: z odpłatną sprzedażą udziałów – mimo, że są wykazywane w tym samym PIT (PIT-38).
Kto płaci podatek od dywidendy?
Dobrze, wiemy już, że podatek od dywidendy wynosi 19%, a dochody z dywidendy wykazuje się na PIT-38. Kto zatem płaci podatek od dywidendy?
Generalnie podatnikiem podatku od dywidendy będzie podmiot otrzymujący dywidendę – np.: osoba fizyczna lub spółka.
Jednakże to na spółce wypłacającej dywidendę ciąży obowiązek poboru i zapłaty (wpłaty) podatku. Spółka powinna to uczynić w momencie wypłaty dywidendy na rzecz jej beneficjenta.
A skąd urząd skarbowy wie o dywidendzie? Ano dlatego, że spółka wypłacająca dywidendę powinna złożyć odpowiednią deklarację w związku z wypłatą dywidendy. W ten sposób (np.: PIT-8AR) spółka informuje fiskusa o wypłaconej dywidendzie, ale również o zapłaconym podatku.
Podsumowanie
Mimo faktu, że to beneficjent dywidendy jest obowiązany do zapłaty podatku od tej dywidendy, to jednak spółka, która wypłaca dywidendę ma obowiązek pobrania i zapłaty podatku.
Najczęstsze pytania
Ile wynosi podatek od dywidendy?
19%. Dywidenda należy do zysków kapitałowych, a podatek jest zryczałtowany – nie można go pomniejszyć o koszty uzyskania przychodu.
Kto płaci podatek od dywidendy?
Podatnikiem jest osoba lub spółka, która otrzymuje dywidendę. Obowiązek pobrania i wpłaty podatku ciąży jednak na spółce wypłacającej dywidendę – w momencie wypłaty.
Skąd urząd skarbowy wie o wypłaconej dywidendzie?
Spółka wypłacająca dywidendę składa deklarację (np. PIT-8AR), w której informuje o wypłaconej dywidendzie i pobranym podatku.
__________
Potrzebna pomoc dla Twojej firmy? Jesteś przedsiębiorcą i potrzebujesz wsparcia prawnego lub podatkowego?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu. Kancelaria świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne, podatkowe oraz bieżącą obsługę prawną.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Podstawa prawna:
- art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- art. 41 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
- art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Stan prawny na dzień 28 kwietnia 2025 r.