Wielu przedsiębiorców decyduje się na przekształcenie swojej jednoosobowej działalności w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Inni natomiast od razu rozpoczynają prowadzenie działalności w formie spółki z o.o. Pozostaje jednak problem wypłaty zysku – jak to wygląda przy jednoosobowej działalności, a jak przy spółce z o.o.?
Celem wyjaśnienia – ten wpis nie ma na celu podać sposobów wypłaty zysku ze spółki z o.o. (o czym zapewne będę pisać w jednym z kolejnych wpisów). Tutaj chce wskazać na różnice w możliwości swobodnej wypłaty zysku pomiędzy JDG a spółką z o.o.
Wypłata zysku w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej
Zacznijmy od stwierdzenia, że jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG) jest de facto osobą fizyczną. Nie sposób mówić o JDG w oderwaniu od osoby fizycznej, która prowadzi działalność.
W takim wypadku majątek naszego przedsiębiorstwa jest jednocześnie naszym majątkiem. Czasem jest to problematyczne, bowiem za zobowiązania naszego JDG odpowiadamy całym swoim majątkiem – również „prywatnym”. Jednocześnie majątek JDG może wchodzić w skład wspólności majątkowej małżeńskiej.
Przechodząc jednak do meritum wpisu – przedsiębiorca prowadzący JDG może swobodnie „przerzucać” środki między swoim kontem prywatnym i kontem firmowym. Dodatkowo nasz jednoosobowy przedsiębiorca może (choć jednak nie polecam) opłacać prywatne rachunki z konta firmowego.
Przedsiębiorca może też w każdym czasie dokapitalizować swoją działalność z majątku prywatnego (gdy zajdzie taka potrzeba).
W związku z tym, że majątek firmy jest majątkiem osoby fizycznej, to nasz przedsiębiorca ma dość dużą swobodę operowania swoim majątkiem.
Wypłata z rachunku spółki z o.o.
Czy w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością jest podobnie? Zdecydowanie nie!
Majątek spółki z o.o. (nawet jednoosobowej) jest majątkiem spółki – nie wspólnika. Wspólnik nie może swobodnie dysponować środkami wypracowanymi przez spółkę. Oczywiście, wspólnik może wypłacić sobie zysk wypracowany przez spółkę – najprostszym sposobem jest wypłata dywidendy. Jednak, aby dywidendę wypłacić, konieczna jest uchwała wspólników – dopiero na jej podstawie możliwe jest dokonanie wypłaty. W każdym innym wypadku po stronie wspólnika mamy do czynienia ze świadczeniem nienależnym czy bezpodstawnym wzbogaceniem.
Spółka nie może również finansować prywatnych kosztów (wydatków) wspólnika.
Problematyczne jest również dokapitalizowanie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością – tutaj również musi istnieć jakaś podstawa. Najczęstszą podstawą „dorzucenia” środków są:
- pożyczka wspólnika (w sytuacji, gdy wspólnik jest jednocześnie członkiem zarządu trzeba zadbać, żeby umowa pożyczki była ważna – więcej na ten temat znajdziecie tutaj),
- dopłaty,
- podwyższenie kapitału zakładowego spółki.
Czy można po prostu wpłacić środki na rachunek spółki z o.o. (tj. bez żadnej podstawy, bo do przecież nasza spółka)? Można, ale jest to albo świadczenie nieodpłatne albo darowizna – oba rozwiązania są mało opłacalne podatkowo.
Podsumowanie
Niestety w swojej praktyce często spotykam się z twierdzeniem, że wspólnik wypłaca środki ze „swojej” spółki, bo przecież on pracował na ten zysk. Jednak w związku z faktem, że spółka z o.o. jest podmiotem odrębnym od wspólnika i jest zobowiązana prowadzić pełną księgowość, wypłaty nie są już takie proste. Tego typu zachowanie jest działaniem na szkodę spółki, bowiem prowadzi do znacznych rozbieżności między bilansem a stanem faktycznym.
__________
Masz problem prawny lub podatkowy? Jesteś przedsiębiorcą potrzebującym wsparcia prawnego lub podatkowego?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu, która świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne i podatkowe.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Podstawa prawna:
- Art. 177 i n. kodeksu spółek handlowych,
- Art. 191 i n. kodeksu spółek handlowych,
- Art. 257 i n. kodeksu spółek handlowych.
Stan prawny na dzień 19 czerwca 2024 r.
