Dzięki Internetowi możemy w łatwy i przystępny sposób inwestować na różnych rynkach kapitałowych – polskich, ale również zagranicznych.
W przypadku inwestowania na polskim rynku za pomocą polskiego brokera powinniśmy co do zasady otrzymać roczne rozliczenie PITu, z którego treści będzie wynikać ile zarobiliśmy na sprzedaży akcji i jaką dywidendę otrzymaliśmy. W dokumencie będzie również widnieć informacja o pobranym i zapłaconym podatku od dywidendy.
Jednak jeśli korzystamy z usług zagranicznego brokera – nie będzie on miał obowiązku przygotowania dla nas rocznego rozliczenia. W takim wypadku musimy samodzielnie obliczyć, zadeklarować i zapłacić podatek.
Jak wygląda ten proces?
Podatek od dywidendy w Polsce
Zacznijmy od początku, a zatem od warunków, które obowiązują w Polsce (szerzej o podatku od dywidendy [w kontekście spółki z ograniczoną odpowiedzialnością] pisałem tutaj). W przypadku, gdy spółka wypłaca dywidendę, podlega ona opodatkowaniu wg stałej stawki wynoszącej 19%. W takim wypadku płatnikiem podatku jest spółka, tj. wypłacając dywidendę, kwotę wypłaty pomniejsza o kwotę podatku i podatek ten odprowadza do właściwego urzędu skarbowego.
Dzięki temu, że to spółka jest płatnikiem podatku my tylko cieszymy się pasywnym dochodem bez konieczności martwienia się o prawidłowe obliczenie podatku.
Zagraniczna dywidenda w przypadku obowiązku podatkowego w Polsce
Znamy już ogólne zasady – przejdźmy zatem do sedna tego wpisu. Co się zmienia, gdy polski podatnik otrzymuje dywidendę zagraniczną? Musi ją samodzielnie rozliczyć!
Przyjmijmy dla naszych rozważań, że nasz podatnik ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce – od wszystkich dochodów podatek płaci w Polsce.
Termin płatności podatku
Zacznijmy od tego, że nasz podatnik nie musi martwić się zapłatą podatku w momencie otrzymania dywidendy. W przypadku zysków kapitałowych (do których zaliczamy dywidendę) podatek płacimy zbiorczo, raz do roku. Termin rozliczenia rocznego upływa 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym otrzymano dywidendę.
Sugeruję jednak, aby na bieżąco prowadzić sobie jakieś zestawienie otrzymanych dywidend – aby na koniec roku nie utonąć w rozliczeniach.
Jaką deklarację PIT trzeba złożyć w przypadku dywidendy zagranicznej?
Zyski z zagranicznej dywidendy nasz podatnik wykaże za pomocą deklaracji PIT-38. Deklarację może złożyć elektronicznie lub pisemnie (papierowo). Deklaracja powinna zostać złożona do właściwego urzędu skarbowego dla naszego podatnika.
Zacznijmy od ustalenia skąd otrzymaliśmy dywidendę
Technikalia za nami, zatem przejdźmy do konkretów. Ustalenie wysokości podatku powinniśmy zacząć od ustalenia skąd tak naprawdę dostaliśmy dywidendę, tj. gdzie ma siedzibę spółka, która nam ją wypłaciła.
Kluczowe jest ustalenie, gdzie spółka ma siedzibę, a nie na jakiej giełdzie jest notowana. To nie zasady panujące w kraju, gdzie jest notowana, a reguły obowiązujące w państwie siedziby będą miały dla nas znaczenie.
Po co nam te informacje? Celem jest ustalenie:
- czy spółka pobrała podatek u źródła,
- jaki obowiązuje w kraju siedziby podatek od dywidendy (jaką ma stawkę),
- czy kraj siedziby spółki ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z Polską.
Odpowiedź na powyższe pytania pozwoli nam odpowiedzieć, jaki podatek należy zapłacić w Polsce.
Jaka stawka podatku w kraju siedziby i czy pobiera podatek?
Zacznijmy od ustalenia, jaka stawka podatku obowiązuje w kraju siedziby spółki wypłacającej nam dywidendę. Przykładem możemy wskazać na Stany Zjednoczone Ameryki Północnej, gdzie dywidenda jest co do zasady opodatkowana wg stawki wynoszącej 15%.
Generalnie też spółki zarejestrowane w USA pobierają tzw. podatek u źródła, tj. pobierają podatek od wypłacanej dywidendy.
Oznacza to, że spółka z siedzibą w Stanach Zjednoczonych wypłaci nam dywidendę pomniejszoną o 15-procentowy podatek dochodowy zapłacony w kraju ich siedziby.
Mamy już zatem odpowiedź na dwa z powyżej wskazanych pytań.
Odpowiedź na trzecie z nich jest twierdząca – mamy zawartą z USA umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Dzięki powyższym ustaleniom możemy stwierdzić, że nasza dywidenda została częściowo opodatkowana (w porównaniu do polskich warunków) w kraju siedziby spółki. Jednak tę „część” możemy uwzględnić w naszym rozliczeniu rocznym, a w Polsce jedynie dopłacić różnicę (przykład opisałem poniżej).
Brak umowy – konsekwencje
Są jednak kraje, z którymi Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W takim wypadku najczęściej nie będziemy mogli zaliczyć podatku zapłaconego w kraju siedziby spółki w naszym rozliczeniu rocznym. Oznacza to, że efektywnie zapłacimy podatek od dywidendy dwa razy (raz w kraju siedziby spółki i drugi raz w Polsce).
A jeśli w kraju siedziby mamy wyższy podatek niż w Polsce?
Może się zdarzyć, że w kraju siedziby spółki wypłacającej nam zagraniczną dywidendę podatek od dywidendy jest wyższy niż w Polsce. W takim wypadku może się zdarzyć, że nasza dywidenda nie będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce (choć i tak będzie podlegała wykazaniu). Niestety ten „nadpłacony” podatek nie zostanie nam zwrócony.
Podatek w Polsce płacimy w złotówkach – nawet od zagranicznej dywidendy!
Trzeba także pamiętać, że na potrzeby obliczenia podatku w Polsce, wszystkie wartości musimy przeliczyć na złotówki – w końcu podatki w Polsce płacimy w złotówkach. Celem przeliczenia naszej dywidendy na złotówki trzeba posiłkować się średnim kursem NBP (możecie je znaleźć tutaj) z dnia poprzedzającego dzień udostępnienia środków akcjonariuszowi. Pamiętajcie, że nie chodzi o dzień faktycznej wypłaty dywidendy zagranicznej na wasze konto, a o tzw. dzień dywidendy. Środki na waszym koncie mogą pojawić się dopiero po kilku dniach od dnia wypłaty (mija chwila, zanim broker „przemieli” wypłatę dywidendy).
Jak w takim razie policzyć podatek od zagranicznej dywidendy?
Przykład – spółka z siedzibą w Stanach Zjednoczonych wypłaciła nam dywidendę w wysokości 100 USD. Przyjmijmy, że kurs dolara do złotówki z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dywidendy to 4 zł. W takim wypadku nasza dywidenda w przeliczeniu na złotówki to 400 zł. Spółka przy wypłacie pobrała już podatek w wysokości 60 zł (15% ze 100 USD = 15 USD). W Polsce nasz podatnik zapłaciłby 76 zł podatku (19% z 400 zł). W takim wypadku nasz podatnik będzie w Polsce musiał „dopłacić” 16 zł podatku.
Podsumowanie
Rozliczając w Polsce przychody z zagranicznej dywidendy należy mieć na uwadze kilka ważnych kwestii, które pozwolą nam prawidłowo policzyć i rozliczyć podatek. Ważne jest, aby ustalić czy obowiązuje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz czy i jaki podatek został odprowadzony w kraju siedziby spółki.
Powyższe informacje pozwolą nam ustalić podatek od dywidendy zagranicznej, który należy zapłacić w Polsce.
__________
Inwestujesz za granicą i zastanawiasz się jak rozliczyć dochody z zagranicznej dywidendy?
Zapraszam do kontaktu z Kancelarią Radcy Prawnego i Doradcy Podatkowego we Wrocławiu. Kancelaria świadczy na rzecz swoich Klientów usługi prawne, podatkowe oraz bieżącą obsługę prawną.
Telefon/WhatsApp: 880 499 811
Email: michal@zasada-m.pl
Podstawa prawna:
- art. 30a i n. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- art. 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stan prawny na dzień 7 stycznia 2025 r.
